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            許昌代理記賬-緩稅2000億!這類中小微企業恭喜了,11月起這樣享受新政......

            2021-11-02  來自: 河南寶緣會計服務有限公司 瀏覽次數:1

             國  家剛宣布,對制造業中小微企業實施階段性緩稅政策!緩稅自11月1日起正式實施。你的企業符合緩稅條件嗎?緩稅新政落地,銷售額如何確定?納稅人如何享受政策?在這里為你答疑解惑~

            近日,《國   家稅務總局 財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》(國   家稅務總局公告2021年第30號)發布,明確自2021年11月1日起,制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項。


            《公告》規定制造業中小微企業包括哪些?

            《公告》所稱制造業中小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業,且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業。

            《公告》所稱制造業中小微企業含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。


            《公告》規定的延緩繳納2021年第四季度部分稅費包括哪些?

            延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納),即納稅人應當依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內申報的企業所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,不包括向稅務機關申請代   開  發  票時繳納的稅費。


            可以緩繳的金額是多少?緩繳多長時間?

            (1)對年銷售收入2000萬元以下的制造業小微企業(含個體工商戶),其實現的稅款全部緩稅;

            (2)對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業中型企業,實現的稅款按50%緩稅,特殊困難企業可依法特別申請全部緩稅。

            另外,為紓解煤電、供熱企業經營困難,對其今年四季度的稅款實施緩繳,預計緩稅170億元左右。

            上述緩稅延期繳納時間長為3個月。


            02

            銷售額如何確定?


            一、銷售額是指什么?

            銷售額是指應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。


            例1>>

            不適用差額征稅政策的一般納稅人銷售額確定:

            納稅人A是一家制造業企業,成立于2018年9月,屬于增值稅一般納稅人,不適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規定,其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為屬期內《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數。


            例2>>

            適用差額征稅政策的一般納稅人銷售額確定:

            納稅人B是一家制造業企業,成立于2019年12月,屬于增值稅一般納稅人,其同時還兼營建筑服務(適用征收率3%),建筑服務業務適用增值稅差額征稅政策,其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分。按照《公告》規定,其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額,在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》計算出差額前銷售額后,還需要根據屬期內《增值稅及附加稅費申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或征收率計算扣除額,計算差額為銷售額,即:應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中,扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。


            例3>>

            小規模納稅人銷售額確定:

            納稅人C是一家制造業企業,成立于2019年1月,屬于小規模納稅人,同時兼營產品設計服務。由于納稅人C屬于小規模納稅人,因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規定,其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公式確定:

            應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”+第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”,“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”的合計數。


            二、《公告》規定的年銷售額如何確定?

            1.截至2021年9月30日成立滿一年的企業,按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。

            2.截至2021年9月30日成立不滿一年的企業,按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

            3.2021年10月1日及以后成立的企業,按照首   個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。


            例4>>

            截至2021年9月30日成立滿一年的企業,年銷售額確定:

            納稅人D于2019年12月20日成立,截至2021年9月30日成立滿一年,其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元,則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。


            例5>>

            截至2021年9月30日成立不滿一年的企業,年銷售額確定:

            納稅人E于2021年4月28日成立,截至2021年9月30日成立不滿一年,其實際經營月份6個月,總銷售額為1200萬元,則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。


            例6>>

            2021年10月1日及以后成立的企業,年銷售額確定:

            納稅人F于2021年11月2日成立,若按月申報,首   個申報期為12月,銷售額為100萬元,其實際經營1個月,則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報,首   個申報期為2022年1月,銷售額為300萬元,其實際經營2個月,則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。


            注意:

            緩稅不是免稅,也不是免申報!所以即使你的企業滿足以上條件,也是要按時申報的,依法享受緩繳稅款政策哦。

            許昌代理記賬

            河南寶緣會計服務有限公司

            袁會計

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            許昌市東城區蓮城大廈14樓1411-1412

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